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研發費用加計扣除與高新技術企業研發費用的歸集范圍有何不同

在申報項目時很多企業會混淆研發費用加計扣除范圍與高新技術企業研發費用歸集范圍,不知怎么去區分兩者的區別,今天路闊咨詢整理了兩者的區別,有需要申請高新技術企業認定的企業歡迎隨時聯系我們路闊咨詢,或者如果客戶需要可以直接復制撥打我們的電話4008651117...

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研發費用加計扣除與高新技術企業研發費用的歸集范圍有何不同

發布時間:2020-08-06 熱度:2693

在申報項目時很多企業會混淆研發費用加計扣除范圍與高新技術企業研發費用歸集范圍,不知怎么去區分兩者的區別,今天路闊咨詢整理了兩者的區別,有需要申請高新技術企業認定的企業歡迎隨時聯系我們路闊咨詢,或者如果客戶需要可以直接復制撥打我們的電話4008651117。


研發費用加計扣除與高新技術企業研發費用的歸集范圍有何不同


一、企業研發費用主要有哪些方面?


        在研發費用會計核算中,財企〔2007〕194號文規定:企業研發費用,指企業在產品、技術、材料、工藝、標準的研究、開發過程中發生的各項費用。而稅法的研發費用加計扣除范圍和高新技術企業認定中的研發費用范圍(其他費用除外)均采用正列舉方式。


二、研發費用加計扣除范圍與高新技術企業研發費用的區別主要是什么?


        總的來說,高新技術企業認定中的研發費用歸集范圍大于研發費用加計扣除范圍,主要體現在直接投入費用、折舊費用與長期待攤費用、委托研發費用,以及其他相關費用方面。


三、直接投入費用方面的區別是什么?


        研發費用加計扣除:通過經營租賃方式租入的用于研發活動的儀器、設備租賃費。

        高新技術企業認定:通過經營租賃方式租入的用于研發活動的固定資產租賃費。

        固定資產范圍大于儀器、設備,在加計扣除范圍中,房屋租賃費不得計入。


四、折舊費用與長期待攤費用方面的區別是什么?


        研發費用加計扣除:用于研發活動的儀器、設備折舊費。

        高新技術企業認定:用于研究開發活動的儀器、設備、在用建筑物的折舊費。

        研發設施的改建、改裝、裝修和修理過程中發生的長期待攤費用。

        高新技術企業認定中的研發費用不僅涉及到折舊費用,還涉及到研發設施的長期待攤費用。并且,在折舊費用中,在用建筑物的折舊費用可以計入。


五、委托研發費用方面的區別是什么?


        研發費用加計扣除:


        1.企業委托外部機構或個人進行研發活動所發生的費用,按照費用實際發生額的80%計入委托方研究費用并計算加計扣除。

        2.委托境外進行研發活動不包括委托境外個人進行的研發活動。

        3.委托境外研發費用不超過境內符合條件的三分之二的部分,可以按規定在企業所得稅前加計扣除。


高新技術企業認定:


        1.企業委托外部研究開發費用的實際發生額應按照獨立交易原則確定,按照實際發生額的80%計入委托方研發費用。

        2.委托外部研究開發費用是指企業委托境內外其他機構或個人進行研究開發活動所發生的費用。

        3.委托境外其他機構或個人研發費用在計算稅前加計扣除時,必須同時符合企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發總額的比例不低于60%的規定。


        在委托研發費用方面的區別稍微復雜一些,兩者都有以實際發生額的80%計入研發費用的要求,但是高新技術企業認定中的委托研發費用包括企業委托境外個人進行研究開發活動所發生的費用,并且沒有“委托境外研發費用不超過境內符合條件的三分之二的部分”才予以扣除的限制,僅在占比方面有所規定。


六、委托研發費用方面的區別是什么?


研發費用加計扣除:


        1.企業委托外部機構或個人進行研發活動所發生的費用,按照費用實際發生額的80%計入委托方研究費用并計算加計扣除。

        2.委托境外進行研發活動不包括委托境外個人進行的研發活動。

        3.委托境外研發費用不超過境內符合條件的三分之二的部分,可以按規定在企業所得稅前加計扣除。


高新技術企業認定:


        1.企業委托外部研究開發費用的實際發生額應按照獨立交易原則確定,按照實際發生額的80%計入委托方研發費用。

        2.委托外部研究開發費用是指企業委托境內外其他機構或個人進行研究開發活動所發生的費用。

        3.委托境外其他機構或個人研發費用在計算稅前加計扣除時,必須同時符合企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發總額的比例不低于60%的規定。


        在委托研發費用方面的區別稍微復雜一些,兩者都有以實際發生額的80%計入研發費用的要求,但是高新技術企業認定中的委托研發費用包括企業委托境外個人進行研究開發活動所發生的費用,并且沒有“委托境外研發費用不超過境內符合條件的三分之二的部分”才予以扣除的限制,僅在占比方面有所規定。


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